Categorie |
Semne distinctive incluse in Ordonanta nr.5/28.01.2020 |
Testul beneficiului principal |
Categoria A Semne generice legate de testul beneficiului principal |
A.1 Contribuabilul relevant sau un participant se angajează să respecte confidențialitatea despre cum aranjamentul duce la un avantaj fiscal; |
✓ |
A.2 |
✓ | |
A.3 |
✓ | |
Categoria B Semne specifice legate de testul beneficiului principal |
B.1 Un aranjament transfrontalier prin care un participant ia măsuri artificiale (inclusiv tranzacțiile transfrontaliere artificiale definite conform art. 11 alin (3) din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal) care constau în achiziționarea unei societăți care înregistrează pierderi, întreruperea activității principale a respectivei societăți și utilizarea pierderilor societății pentru a reduce obligațiile fiscale; |
✓ |
B.2 Convertirea veniturilor în capital, donații sau alte categorii de venituri care sunt impozitate la un nivel mai redus sau sunt scutite de la plata impozitelor; |
✓ | |
B.3 Tranzacții circulare care duc la spălarea de fonduri: |
✓ | |
Categoria CSemne specifice legate de tranzacțiile transfrontaliere
|
C 1 Plăți transfrontaliere deductibile între persoane asociate, dacă:. |
|
a) Destinatarul nu este rezident fiscal în nicio jurisdicție; |
- | |
b) Jurisdicția destinatarului: • este inclusă într-o listă de jurisdicții ale unor țări terțe care au fost evaluate de țările membre, în mod colectiv sau în cadrul OCDE, și au fost calificate ca necooperante. |
✓
-
|
|
c) Plata beneficiază de o scutire integrală în jurisdicția in care destinatarul este rezident fiscal; |
✓ | |
d) Plata beneficiază de un regim fiscal preferențial în jurisdicția în care destinatarul este rezident fiscal.
|
✓ | |
C.2 Deduceri pentru aceeași amortizare a unui activ sunt solicitate în mai multe jurisdicții; |
- | |
C.3 Scutirea de la dubla impunere este solicitată în mai multe jurisdicții; |
- | |
C.4 Transfer de active în care suma tratată ca plătibilă diferă semnificativ între jurisdicții. |
- | |
Categoria D Semne specifice referitoare la schimbul automat de informații și la beneficiarii reali |
D.1 Subminarea legislației de raportare referitoare la schimbul automat de informații |
- |
D.2Un lanț juridic sau de beneficiari reali lipsit de transparență, cu aranjamente juridice sau structuri care: |
- | |
Categoria E Semne specifice referitoare la stabilirea prețurilor de transfer |
E.1 Utilizarea unor reglementări unilaterale privind ”sfera de siguranță”; |
- |
E.2Transfer de active necorporale greu de evaluat, pentru că nu există elemente comparabile fiabile si reviziunile sau ipotezele în evaluarea activului sunt foarte nesigure; |
- | |
E.3Transfer transfrontalier de funcții / riscuri / active în interiorul unui grup, dacă veniturile anuale preconizate (i.e. EBIT), în perioada de 3 ani ulterioară transferului sunt mai mici de 50% din EBIT anuale preconizate de către entitatea care realizează transferul, dacă transferul nu ar fi avut loc. |
- |
Nota: Conținut conform Anexei 1 la Ordonanța nr. 5 / 28.01.2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
Legenda
Semne distinctive care necesită testul beneficiului principal |
✓ |
Semne distinctive care NU necesită testul beneficiului principal |
- |